Una empresa adquiere una máquina el 30 de octubre del año 1 por un importe pagadero al contado de 100.000 euros más IVA 21% . Acuerda con el vendedor pagar el 40% del total, incluido el IVA a 12 meses, mientras que el resto a 24 meses. Por este retraso, el proveedor cobrará un 5% sobre la deuda pendiente.

Vamos a contabilizar los asientos relativos a la adquisición y al pago de la deuda:

Debemos tener en cuenta que los flujos de caja son los siguientes:

el 30 / 10 / 1 48.400 euros, mientras que al cabo de uno año el flujo será negativo en

Compras de mercaderías con envases a retornar

En esta entrada vamos a poner un ejemplo de compras. Dice así, El dia 1 de octubre una empresa compra a otra unas mercaderías por 10.000 euros. En la factura viene expresados un descuento por pago inmediato del 3%, y uno por volumen de 6% con una reducción total del 9% en el importe de la factura. Se cargan envases con capacidad de devolución por 1.000 euros. 

La empresa compradora recibe el 15 de octubre el pedido mal y tarde, con lo que se comunica con el proveedor para decirle que devuelve la mercancía. No obstante, este, le propone que en lugar de la devolución acepte una nueva rebaja de 1.000 euros.

El comprador acepta y propone pagar al proveedor por banco la factura íntegra sin la rebaja por los defectos. Le pide que le conceda una bonificación de 1.200 euros en forma de anticipo para futuros pedidos. El proveedor le acepta la propuesta el mismo día.

El 30 de octubre, le devuelve un cuarto de los envases al proveedor, y decide quedarse con tres cuartos. El proveedor le reintegra la diferencia por banco.

Se van a realizar a continuación los asientos contables:

Tenemos en cuenta que el descuento por volumen, así como el pago inmediato dentro de la factura disminuyen el importe de la compra.

CONTABILIZACIÓN DE LA COMPRA

1 de octubre

9.100 (600) compra de mercaderías                                     a (400) Proveedores 12.221
1.000 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores
2.121 (472) HP , IVA soportado

El asiento se ha realizado en base a los siguientes cálculos:

Importe de compra 10.000 
Rappel                      - 600
Pago inmediato         - 300
Importe neto            9.100
Envases a retornar   1.000
Total base imponible 10.100
IVA (21%)                2.121
Total pago                12.221

PAGO DE LA FACTURA

15 de octubre

12.221 (400) proveedores             a         (572) Bancos  12.221

CONTABILIZACIÓN REBAJA POSTERIOR

15 de octubre

1.200 (407) Anticipo a proveedores                          a (608) Devolución de compras 1.200
252   (472) HP, IVA soportado                                    (472) HP, IVA soportado         252

El proveedor deberá contabilizar desde su punto de vista:

1.200 (708) Devoluciones de venta y operaciones similares   a      (438) Anticipo de clientes 1.200
252 (477) HP , IVA repercutido                                            a   (477) HP , IVA repercutido 252

DEVOLUCIÓN DE ENVASES MÁS COMPRA DE ESTOS

30 de octubre

750 (602) Compras de otros aprovisionamientos    a            (406) Envases a retornar 1.000
302,5 (572) Bancos                                                             (472) HP , IVA soportado 52,5

El IVA de la compra de los envases ya fue soportado por el comprador en el momento de su envío por parte del proveedor.

Provisión para inmovilizado material

En esta entrada vamos a exponer un ejemplo sobre provisiones. Dice así, una empresa adquiere el 1 de febrero del año 1 un pequeño inmueble destinado para almacenar. La factura es de 30.000 euros más el IVA de 21% pagadero a 90 días. Supongamos que la empresa estima la duración de este almacén en 4 años porque está construyendo en otra parte una gran nave que dispondrá de este espacio. El coste posterior de retirar este almacén asciende a 5.000 euros.

El 1 de febrero del año 6 se retira se desmantela la estructura. La empresa encargada de esto presenta una factura con un precio 4.000 más IVA 21% pagadero al contado.

Vamos a contabilizar los hechos:

ADQUISICIÓN DEL INMUEBLE EL 1 DE FEBRERO AÑO1

35.000 (211) construcciones               a   (523) proveedores inmovilizado corto plazo 36.300

7.350 (472) HP, IVA soportado              (143) Provisiones por desmantelamiento, retiro 5.000

PAGO DE LA FACTURA DEL PROVEEDOR del 1 de mayo año 1

36.300 (523) proveedores inmovilizado corto plazo   a  (572) bancos 36.300

CONTABILIZACIÓN DOTACIÓN ANUAL A LA AMORTIZACIÓN

Tenemos que amortizar 35.000 euros, vida útil 4 años, amortización lineal 35.000 / 4 = 8.750 euros. No obstante, para el primer año como son 11 meses , 8.750 / 12 = 729,17 euros, por tanto, la dotación del primer año será de 8.020,83 euros, entre el 2 y 4 año será de 8.750 euros, pero tendremos que incluir en el 5 año una dotación de un mes, por tanto, 729,17 euros.

Así, para el 31 / 12 año 1 

8.020,83 (681) amortización inmovilizado material  a  (2811) amor acumulada de construcciones 8.020,83

31 / 12 año 2 a año 4

8.750 (681) amortización inmovilizado material  a  (2811) amor acumulada de construcciones 8.750

Al final del año 4 debemos reclasificar la provisión de largo a corto plazo:

31 / 12 año 4

5.000 (143) Provisión por desmantelamiento, retiro  a   (5293) Provisión corto plazo por retiro 5.000

Se contabiliza el 1 de febrero año 5 la factura y el pago por el desmantelamiento y retiro y se aplica la provisión:

5.000 (5293) Provi corto plazo por retiro a (7952) Exceso de provisión por otras responsabilidades 1.000

840 (472) HP, IVA soportado                          (572)  Bancos                                                         4.840

Dotación de la amortización del año 5 y baja del inmovilizado a 1 febrero

729,17 (681) amortización inmovilizado material     a   (2811) amortización acumulada construcción 729,17

35.000 (2811) amortización acumulada construcciones a (211) Construcciones                           35.000