En esta entrada vamos a exponer un ejemplo dónde se adquiere una máquina el día 1 de octubre del año 1 por un importe al contado de 100.000 euros más 21% del IVA. Se acuerda con el vendedor pagar el 40% del total a los 12 meses y el resto a los 24 meses. Por este retardo en el pago, el proveedor cobrará un 5% sobre la deuda pendiente.
Vamos a contabilizar los asientos teniendo en cuenta los flujos relativos a la operación, así sabemos que el día 1 de octubre año 1 tenemos una cantidad positiva de 121.000, mientras que 12 meses nos cargan el 40%, es decir, 48.400 euros de la máquina y el IVA (40.000 * 1.21), además de los intereses que ascienden a 2.420 euros (0,05 * 48.400). Así mismo, 12 meses posteriormente el 60% restante (60.000 * 1,21) = 72.600 euros más los intereses pertinentes ( 0,05 * 72.600 ) = 3.630 euros.
En resumen, 1 de octubre año 1 = 121.000.
año 2= - 50.820
año 3 = - 76.230
Decir también que el interés efectivo de la operación coincide con el nominal al no existir otro gasto ligado a la operación, aparte de los intereses nominales.
1 de octubre año 1 ADQUISICIÓN DE LA MÁQUINA
100.000 (213) maquinaria a (523) proveedores inmovilizado corto plazo 40.000
21.000 (472) HP , IVA soportado (173) proveedores inmovilizado largo plazo 60.000
31 de diciembre año 1 GASTOS FINANCIEROS DEVENGADOS CIERRE EJERCICIO
605 (6624) intereses deudas, otras empresas (2.420 * 3 / 12) a (523) proveedores in. corto plazo 605
1 de octubre año 2 PAGO DEL PRIMER 40% MÁS LOS INTERESES
1.815 (6624) intereses deudas otras empresas (2.420 * 9 / 12) a (523) proveedores in corto plazo 1.815
42.420 (523) proveedores in. corto plazo a (57) tesorería 42.420
Esta última cantidad incluye el pago de 40% y los intereses devengados.
31 de diciembre año 2 REGULARIZACIÓN CIERRE EJERCICIO
907,5 (6624) intereses deudas otras empresas (3.630 * 3 / 12) a (523) proveedores in. corto plazo 907,5
RECLASIFICACIÓN DE LA DEUDA
72.600 (173) proveedores in. largo plazo a (523) proveedores in. corto plazo 72.600
1 de octubre año 3 PAGO DEL 60% Y LOS INTERESES
2.722,5 (6624) intereses deudas otras empresas (3.630 * 9 / 12) a (523) prov in. corto plazo 2.722,5
76.230 (523) proveedores in. corto plazo a (57) tesorería 76.230
La cantidad incluye el 60% y los intereses.
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