El 1 de febrero del año 6 se retira se desmantela la estructura. La empresa encargada de esto presenta una factura con un precio 4.000 más IVA 21% pagadero al contado.
Vamos a contabilizar los hechos:
ADQUISICIÓN DEL INMUEBLE EL 1 DE FEBRERO AÑO1
35.000 (211) construcciones a (523) proveedores inmovilizado corto plazo 36.300
7.350 (472) HP, IVA soportado (143) Provisiones por desmantelamiento, retiro 5.000
PAGO DE LA FACTURA DEL PROVEEDOR del 1 de mayo año 1
36.300 (523) proveedores inmovilizado corto plazo a (572) bancos 36.300
CONTABILIZACIÓN DOTACIÓN ANUAL A LA AMORTIZACIÓN
Tenemos que amortizar 35.000 euros, vida útil 4 años, amortización lineal 35.000 / 4 = 8.750 euros. No obstante, para el primer año como son 11 meses , 8.750 / 12 = 729,17 euros, por tanto, la dotación del primer año será de 8.020,83 euros, entre el 2 y 4 año será de 8.750 euros, pero tendremos que incluir en el 5 año una dotación de un mes, por tanto, 729,17 euros.
Así, para el 31 / 12 año 1
8.020,83 (681) amortización inmovilizado material a (2811) amor acumulada de construcciones 8.020,83
31 / 12 año 2 a año 4
8.750 (681) amortización inmovilizado material a (2811) amor acumulada de construcciones 8.750
Al final del año 4 debemos reclasificar la provisión de largo a corto plazo:
31 / 12 año 4
5.000 (143) Provisión por desmantelamiento, retiro a (5293) Provisión corto plazo por retiro 5.000
Se contabiliza el 1 de febrero año 5 la factura y el pago por el desmantelamiento y retiro y se aplica la provisión:
5.000 (5293) Provi corto plazo por retiro a (7952) Exceso de provisión por otras responsabilidades 1.000
840 (472) HP, IVA soportado (572) Bancos 4.840
Dotación de la amortización del año 5 y baja del inmovilizado a 1 febrero
729,17 (681) amortización inmovilizado material a (2811) amortización acumulada construcción 729,17
35.000 (2811) amortización acumulada construcciones a (211) Construcciones 35.000
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