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viernes, 1 de marzo de 2013

Provisión para inmovilizado material

En esta entrada vamos a exponer un ejemplo sobre provisiones. Dice así, una empresa adquiere el 1 de febrero del año 1 un pequeño inmueble destinado para almacenar. La factura es de 30.000 euros más el IVA de 21% pagadero a 90 días. Supongamos que la empresa estima la duración de este almacén en 4 años porque está construyendo en otra parte una gran nave que dispondrá de este espacio. El coste posterior de retirar este almacén asciende a 5.000 euros.

El 1 de febrero del año 6 se retira se desmantela la estructura. La empresa encargada de esto presenta una factura con un precio 4.000 más IVA 21% pagadero al contado.

Vamos a contabilizar los hechos:

ADQUISICIÓN DEL INMUEBLE EL 1 DE FEBRERO AÑO1

35.000 (211) construcciones               a   (523) proveedores inmovilizado corto plazo 36.300
7.350 (472) HP, IVA soportado              (143) Provisiones por desmantelamiento, retiro 5.000

PAGO DE LA FACTURA DEL PROVEEDOR del 1 de mayo año 1

36.300 (523) proveedores inmovilizado corto plazo   a  (572) bancos 36.300

CONTABILIZACIÓN DOTACIÓN ANUAL A LA AMORTIZACIÓN

Tenemos que amortizar 35.000 euros, vida útil 4 años, amortización lineal 35.000 / 4 = 8.750 euros. No obstante, para el primer año como son 11 meses , 8.750 / 12 = 729,17 euros, por tanto, la dotación del primer año será de 8.020,83 euros, entre el 2 y 4 año será de 8.750 euros, pero tendremos que incluir en el 5 año una dotación de un mes, por tanto, 729,17 euros.

Así, para el 31 / 12 año 1 

8.020,83 (681) amortización inmovilizado material  a  (2811) amor acumulada de construcciones 8.020,83

31 / 12 año 2 a año 4

8.750 (681) amortización inmovilizado material  a  (2811) amor acumulada de construcciones 8.750

Al final del año 4 debemos reclasificar la provisión de largo a corto plazo:

31 / 12 año 4

5.000 (143) Provisión por desmantelamiento, retiro  a   (5293) Provisión corto plazo por retiro 5.000

Se contabiliza el 1 de febrero año 5 la factura y el pago por el desmantelamiento y retiro y se aplica la provisión:

5.000 (5293) Provi corto plazo por retiro a (7952) Exceso de provisión por otras responsabilidades 1.000
840 (472) HP, IVA soportado                          (572)  Bancos                                                         4.840

Dotación de la amortización del año 5 y baja del inmovilizado a 1 febrero

729,17 (681) amortización inmovilizado material     a   (2811) amortización acumulada construcción 729,17
35.000 (2811) amortización acumulada construcciones a (211) Construcciones                           35.000


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